Страхование жизни для владельцев бизнеса

Механика Cross-Purchase. Каждый владелец покупает и владеет полисом на другого владельца (или владельцев), чью долю он может быть обязан выкупить. Владелец полиса, как правило, сам платит премию и является выгодоприобретателем. Когда один из владельцев умирает, оставшийся в живых владелец использует страховую выплату, при необходимости вместе с другими средствами, чтобы выкупить долю умершего владельца у его наследственной массы согласно условиям buy-sell agreement. С ростом числа владельцев эта структура может усложняться, поскольку может понадобиться несколько полисов на нескольких владельцев одновременно.

Механика Entity-Purchase (Redemption). Сам бизнес покупает и владеет полисом на каждого участвующего владельца, платит премии и является выгодоприобретателем. Когда владелец умирает, страховая компания выплачивает страховую сумму бизнесу, который использует её для выкупа доли умершего владельца у наследственной массы. Это централизует администрирование, но означает, что бизнес владеет страхованием жизни на своих владельцев, что влечёт требования к страхованию жизни, оформленному работодателем (EOLI) — см. ниже.

Механика One-Way Buy-Sell. Единственный владелец определяет преемника (часто ключевого сотрудника, члена семьи или иного подходящего покупателя). Преемник, как правило, владеет полисом на текущего владельца и является выгодоприобретателем. Когда владелец умирает, преемник использует страховую выплату для покупки бизнеса согласно условиям письменного соглашения о преемственности.

Механика Executive Bonus. Работодатель выплачивает бонус — либо напрямую сотруднику, либо в виде премии по полису — который считается облагаемым налогом вознаграждением сотрудника. Сотрудник владеет полисом и выбирает личного выгодоприобретателя. Некоторые работодатели добавляют «двойной бонус», чтобы частично компенсировать налоговые расходы сотрудника — уместность такого подхода зависит от структуры вознаграждения и налоговой консультации.

Механика REBA (Restricted Executive Bonus). Похожа на Executive Bonus, но полисное дополнение или отдельное соглашение ограничивает определённые действия (займы, изъятия, выкуп, залог, смену владельца) в течение определённого периода, чтобы стимулировать сотрудника остаться в компании. Сотрудник по-прежнему владеет полисом; ограничения снимаются согласно условиям соглашения.

Механика NQDC (Nonqualified Deferred Compensation). Вместо текущего вознаграждения работодатель обещает сотруднику будущую льготу по письменному соглашению. Работодатель может приобрести и владеть страхованием жизни на руководителя как неформальным активом для финансирования этого будущего обязательства — льгота сотрудника вытекает из отдельного соглашения об отсроченной компенсации, а не из владения полисом. Поскольку финансирование неформальное, активы плана, как правило, остаются доступными для кредиторов работодателя. Такие планы могут затрагивать IRC §409A, требования ERISA «top hat» и значительный объём документации.

Механика Split-Dollar. Это соглашение — не конкретный продукт — которое распределяет премии, накопительную стоимость и страховую сумму полиса между работодателем и сотрудником. Работодатель может финансировать премии и возвращать определённые суммы из стоимости полиса или выплаты, а оставшиеся льготы достаются сотруднику или его выгодоприобретателям. Структуры различаются и могут иметь сложные налоговые последствия.

Соответствие требованиям страхования жизни, оформленного работодателем (EOLI). Бизнес, как правило, не может просто приобрести страхование жизни на сотрудника и рассчитывать на благоприятный налоговый режим. Федеральные требования включают страховой интерес, уведомление сотрудника, письменное согласие, полученное до выпуска полиса, а также постоянное ведение документации и отчётность — включая требования IRC §101(j). Возможность вычета премий зависит от механизма и обстоятельств, а владение полисом должно соответствовать выбранной стратегии.

Методы оценки бизнеса. Оценка может учитывать историю бизнеса, финансовое состояние, доходность, деловую репутацию и нематериальную ценность, сопоставимые компании, процентную долю собственности, возможность продажи на рынке и другие факты, относящиеся к справедливой рыночной стоимости. Оценка бизнеса — не точная наука: цена или формула, заложенная в buy-sell agreement, должна разумно отражать справедливую рыночную стоимость на момент наступления события и периодически пересматриваться по мере изменения бизнеса.

Финансовый андеррайтинг. Для более крупных сумм покрытия страховая компания может потребовать финансовую документацию — например, финансовую отчётность бизнеса, документы о собственности или оценку бизнеса — чтобы подтвердить соответствие запрошенной суммы покрытия финансовому профилю бизнеса.